Notification No. 30/2025: Income-tax Rules में संशोधन से Search और Seizure मामलों में नई प्रक्रिया
7 अप्रैल 2025 को CBDT ने Notification No. 30/2025 जारी किया, जिसे Income-tax (Tenth Amendment) Rules, 2025 कहा जाता है। इस अधिसूचना का उद्देश्य उन मामलों में पारदर्शिता बढ़ाना और TAX COMPLIANCE को सरल बनाना है जहाँ SEARCH (Section 132) या REQUISITION (Section 132A) ऑपरेशन्स के दौरान undisclosed income सामने आई है। यह नियम 1 सितंबर 2024 से लागू होने वाले मामलों पर retrospective प्रभाव रखता है, जिससे TAXPAYERS को ब्लॉक असेसमेंट (BLOCK ASSESSMENT) के तहत आय विवरण प्रस्तुत करना अनिवार्य हो जाता है।
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Rule 12AE का महत्व
नई अधिसूचना में Rule 12AE को Income-tax Rules, 1962 में जोड़ा गया है। इसके मुख्य बिंदु निम्नलिखित हैं:
Mandatory Use of Form ITR B:
SEARCH/REQUISITION ऑपरेशन के दौरान undisclosed income की रिपोर्टिंग के लिए, TAXPAYERS को फॉर्म ITR B भरना अनिवार्य है। यह फॉर्म उन मामलों में उपयोग किया जाएगा जिन्हें Section 158BC (1)(a) के तहत ब्लॉक असेसमेंट में शामिल किया गया है।
Digital Submission Requirements:
- Category 1: जिन TAXPAYERS के अकाउंट्स का ऑडिट Section 44AB के तहत होता है, साथ ही कंपनियां (COMPANY) और POLITICAL PARTIES को DIGITAL SIGNATURE के माध्यम से फॉर्म प्रस्तुत करना होगा।
- Category 2: अन्य TAXPAYERS को DIGITAL SIGNATURE या ELECTRONIC VERIFICATION CODE (EVC) का उपयोग कर फॉर्म जमा करने की अनुमति है।
Secure Data Infrastructure:
Principal Director General of Income tax (Systems) यह सुनिश्चित करेगा कि फॉर्म ITR B को भरते समय डेटा की सुरक्षा, कैप्चर, ट्रांसमिशन एवं ARCHIVAL के लिए आवश्यक तकनीकी मानदंडों और प्रोसीजरों का पालन हो।
ITR B फॉर्म का परिचय
नई अधिसूचना के तहत, ITR B फॉर्म को विशेष रूप से ब्लॉक असेसमेंट RETURNS के लिए डिजाइन किया गया है। इसके मुख्य पहलू इस प्रकार हैं:
- Block Assessment Filing: पारंपरिक वार्षिक रिटर्न की बजाय, ITR B फॉर्म ब्लॉक अवधि (BLOCK PERIOD) के तहत undisclosed income की रिपोर्टिंग करता है, जिसमें एक से अधिक assessment years शामिल होते हैं।
- Detailed Disclosure: TAXPAYERS को आय के विभिन्न HEADS में undisclosed income का वर्गीकरण करना होगा और CLASSIFIED ASSETS (जैसे कि MONEY, JEWELLERY, DIGITAL ASSETS आदि) का विवरण देना अनिवार्य होगा।
- Tax Credit Verification: यदि ब्लॉक अवधि के तहत TAX CREDITS का दावा किया जाता है, तो इसे ASSESSING OFFICER द्वारा सत्यापित किया जाएगा।
Assessment Year Dynamics और Special Instructions
Notification No. 30/2025 में assessment years की परिभाषा और उनकी प्रक्रिया भी स्पष्ट की गई है:
AY Y6 से Y1:
ये assessment years, उन छः वर्षों को कवर करते हैं जो SEARCH/REQUISITION ऑपरेशन शुरू होने से पहले समाप्त हो चुके हैं।
AY Y0:
- यदि SEARCH/REQUISITION उसी वर्ष में समाप्त होता है, तो Y0 को उस वर्ष के 1 अप्रैल से अंतिम AUTHORISATION तक के रूप में परिभाषित किया गया है।
- यदि AUTHORISATIONS अगले वर्ष में पूर्ण होते हैं, तो Y0 पूरे assessment year (1 अप्रैल से 31 मार्च) को दर्शाता है।
• AY Y+1:
उन मामलों में जहाँ अंतिम AUTHORISATION अगले साल में होता है, तो Y+1 उस वर्ष के लिए विवरण प्रस्तुत करने की आवश्यकता होती है।
इन निर्देशों के माध्यम से TAXPAYERS को साफ-साफ बताया गया है कि किस प्रकार अपने provisional figures को प्रस्तुत करना है, खासकर उन मामलों में जहाँ accounts audited नहीं हैं।
प्रभाव और लाभ
टैक्स कंप्लायंस में सुधार: ITR B फॉर्म के माध्यम से ब्लॉक असेसमेंट RETURNS भरना सुनिश्चित करता है कि undisclosed income का पूरा और स्पष्ट विवरण मिल सके। इससे TAX ADMINISTRATION को data की जांच एवं verification में आसानी होगी।
लेटेस्ट डिजिटल प्रोसेस: DIGITAL SIGNATURE और EVC का उपयोग फॉर्म के सुरक्षित तरीके से ऑनलाइन सबमिशन को सुनिश्चित करता है, जिससे traditional पेपर बेस्ड प्रणाली से जुड़ी चुनौतियों को कम किया जा सके।
लंबी और जटिल विवादों में कमी: स्पष्ट और सुव्यवस्थित रिपोर्टिंग के माध्यम से, यह कदम TAX LITIGATION को कम करने में मदद करता है, जिससे दोनों ही TAXPAYERS और TAX AUTHORITIES के बीच विवादों में कमी आएगी।
निष्कर्ष
Notification No. 30/2025 एक महत्वपूर्ण कदम है जो SEARCH/REQUISITION ऑपरेशन्स से उत्पन्न undisclosed income की रिपोर्टिंग प्रक्रिया को डिजिटल, सुरक्षित एवं पारदर्शी बनाता है। इस नई व्यवस्था के अंतर्गत ITR B फॉर्म के प्रयोग से ब्लॉक असेसमेंट RETURNS अधिक सुव्यवस्थित और प्रमाणिक बनेंगे, जिससे TAX ADMINISTRATION में सुधार और विवाद समाधान में तेजी आएगी। TAXPAYERS और TAX PROFESSIONALS दोनों के लिए यह आवश्यक है कि वे नए DIGITAL SUBMISSION PROTOCOLS और TECHNICAL REQUIREMENTS को समझें और अनुपालन करें, ताकि भविष्य में किसी भी प्रकार की compliances की समस्या का सामना न करना पड़े।
इस प्रकार, CBDT की यह पहल TAX COMPLIANCE की दिशा में एक महत्वपूर्ण सुधार के रूप में देखी जा सकती है, जो न केवल मौजूदा संचालन को डिजिटलाइज कर रही है, बल्कि TAX TRANSPARENCY और EFFICIENCY में भी वृद्धि कर रही है।
Disclaimer: इस लेख की सामग्री केवल सामान्य जानकारी के लिए है। किसी विशेष विषय से संबंधित सही व्याख्या और अनुपालन के लिए कृपया संबंधित प्राधिकरण द्वारा जारी अधिसूचना/परिपत्र को देखें।
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