आयकर में खातों की पुस्तकों का रखरखाव: धारा 44AA के नियम, अनुपालन और दंड

 आयकर में खातों की पुस्तकों का रखरखाव: धारा 44AA के नियम, अनुपालन और दंड

Section 44AA के अनुसार, certain persons जो specified professions या business activities में engaged हैं, उन्हें proper accounting records maintain करना अनिवार्य है। यदि किसी व्यक्ति की income, gross turnover या receipts prescribed threshold limit से exceed कर जाती हैं, तो उसे books of accounts तैयार करने और maintain करने की आवश्यकता होती है।

कौन Maintain करें Books of Accounts?

एक taxpayer (assessee) को books of accounts maintain करना आवश्यक है जब उसके specified period में उसकी income या gross turnover/receipts prescribed limits से अधिक हो जाएं। ये limits business या profession के nature के आधार पर निर्धारित की जाती हैं, जिन्हें इस प्रकार वर्गीकृत किया गया है:

• Specified Professions
• Non-Specified Professions
• Businesses under the Presumptive Taxation Scheme (Sections 44AD, 44AE, 44BB, or 44BBB)
• Other Business

Specified Professions

Specified professions में शामिल professionals को उनकी income या receipts की मात्रा से परवाह किए बिना books of accounts maintain करनी होती है, जब तक कि वे Section 44ADA के तहत presumptive taxation scheme न चुन लें। Specified professionals में निम्नलिखित क्षेत्रों के व्यक्ति शामिल हैं:

• Legal services
• Medical practice
• Engineering
• Architectural services
• Technical consultancy
• Interior decoration
• Film arts
• Authorized Representative
• Accountancy
• Company secretarial
• Information Technology

Non-Specified Professions

Non-Specified professions के लिए, books of accounts maintain करना तभी आवश्यक होता है जब उनकी professional income या gross receipts निम्नलिखित thresholds से अधिक हो जाएं:

• Individuals या HUFs के लिए: यदि किसी भी of the three years immediately preceding the previous year में professional income Rs. 2,50,000 से अधिक हो या gross receipts Rs. 25 lakhs exceed कर जाएं।
• Others के लिए: यदि उसी अवधि में income Rs. 1,20,000 से अधिक या gross receipts Rs. 10 lakhs exceed हो जाएं।

Businesses Under the Presumptive Taxation Scheme

जो business entities Section 44AD, 44AE, 44BB, या 44BBB के तहत presumptive tax scheme का विकल्प चुनते हैं, उन्हें specific guidelines के अनुसार books of accounts maintain करनी होती हैं:

1. Section 44AD के अंतर्गत:
• Resident individuals या HUFs के लिए, यदि उनकी income maximum exemption limit से अधिक हो और उन्होंने पिछले पांच वर्षों में किसी भी वर्ष में presumptive scheme अपनाई हो, पर current year में न चुनी हो।
• Resident partnership firms के लिए, यदि पिछले पांच वर्षों में scheme अपनाई गई हो, लेकिन current year में नहीं चुनी गई।

नोट: यह document केवल जानकारी के उद्देश्य से है और इसे कानूनी दस्तावेज नहीं माना जाना चाहिए। विवरण की पुष्टि Government Acts, Rules, या Notifications से करें। [Amended by Finance (No. 2) Act, 2024]

2. Section 44AE के अंतर्गत:
• उन businesses पर लागू होता है जो plying, hiring, या leasing goods carriage में लगे हैं। यदि taxpayer deemed profits से कम profits declare करता है, तो उसे books maintain करनी होंगी।
3. Section 44BB के अंतर्गत:
• Non-resident taxpayers जो mineral oil की exploration में लगे हैं, उन्हें deemed profits से कम profits declare करने पर records रखना आवश्यक है।
4. Section 44BBB के अंतर्गत:
• Foreign companies जो civil construction में engaged हैं, उन्हें deemed profits से कम profits declare करने पर books of accounts maintain करनी होंगी।

Other Business

अन्य business entities के लिए, books maintain करने की आवश्यकता निम्नलिखित है:

• Individuals या HUFs के लिए: यदि किसी भी of the three years immediately preceding the previous year में business income Rs. 2,50,000 से अधिक हो या gross turnover Rs. 25 lakhs exceed हो।
• Others के लिए: यदि उसी अवधि में income Rs. 1,20,000 से अधिक या gross turnover Rs. 10 lakhs exceed हो।

नोट: यदि कोई business या profession पिछले वर्ष में स्थापित किया गया हो, तो current year की income या turnover को threshold निर्धारित करने के लिए माना जाएगा।

Required Books of Accounts

Income-tax Rules के Rule 2F के अनुसार, Section 44AA के अंतर्गत निम्नलिखित records maintain करने होते हैं:

1. Specified Professions (company secretaries और IT professionals को छोड़कर, जहाँ gross receipts किसी भी of the three years immediately preceding the previous year में Rs. 1,50,000 से अधिक हों):
• A cash book.
• Mercantile system of accounting के अनुसार books maintain किए जाने पर journal.
• Ledgers.
• Bills के machine-numbered या serially numbered carbon copies और receipts के counterfoils जिनकी value Rs. 25 से अधिक हो।
• Incurred expenditures के लिए original bills और receipts.
• यदि bills/receipts जारी नहीं किए गए हैं और expenditure Rs. 50 से कम है, तथा cash book में पर्याप्त विवरण नहीं है, तो signed vouchers।

विशेष: Medical professionals के लिए अतिरिक्त records की आवश्यकता होती है:

• Daily case register (Form 3C में) [Amended by Finance (No. 2) Act, 2024]।
• Drugs, medicines और अन्य consumable items का inventory, जैसा कि previous year के पहले और अंतिम दिन रिकॉर्ड किया गया हो।
1. अन्य मामलों में (specified professions के अन्य मामलों, और non-specified professions तथा businesses जहाँ gross receipts किसी भी of the three years immediately preceding the previous year में Rs. 1,50,000 से अधिक हों):
• ऐसे records maintain किए जाएँ जो Assessing Officer को taxable income compute करने में सहायता करें।

अन्य प्रावधान

Records रखने का स्थान

Books of accounts और अन्य संबंधित documents को उस स्थान पर रखा जाना चाहिए जहाँ profession या business चलाया जा रहा हो। यदि operations एक से अधिक स्थानों पर होते हैं, तो सामान्यतः records principal place पर रखे जाएँ। हालांकि, यदि अलग-अलग स्थानों के लिए अलग records maintain किए गए हैं, तो वे respective sites पर ही रखे जा सकते हैं।

Retention Period

सभी books और documents को six years तक रखा जाना चाहिए, जो relevant assessment year के अंत से शुरू होता है। यदि किसी assessment year के संबंध में Section 147 के अंतर्गत assessment पुनः खोला जाता है, तो उस समय मौजूद records को तब तक रखा जाना चाहिए जब तक assessment पूरी तरह से पूरा न हो जाए।

Penalty for Non-Compliance

यदि कोई assessee prescribed period के दौरान आवश्यक books of accounts और documents maintain या retain नहीं करता है, तो Section 271A के अंतर्गत Rs. 25,000 का penalty लगाया जा सकता है।

[Amended by Finance (No. 2) Act, 2024]

लेखा पुस्तकों के रखरखाव पर बहुविकल्पीय प्रश्न

Q1. Section 44AA किन categories के taxpayers के लिए books of accounts maintain करने की threshold limits निर्धारित करता है?

(a) Specified Professions

(b) Non-Specified Professions

(c) Business

(d) All of the above

सही उत्तर: (d)

व्याख्या: Section 44AA में निर्धारित threshold limits business या profession के nature के आधार पर लागू होती हैं, जिनमें Specified Professions, Non-Specified Professions, Businesses under the Presumptive Taxation Scheme (Sections 44AD, 44AE, 44BB, or 44BBB), और Other Business शामिल हैं।

Q2. कौन से व्यक्ति बिना किसी income या receipts की मात्रा की परवाह किए, books of accounts maintain करने के लिए बाध्य हैं, सिवाय उस स्थिति के कि उन्होंने Section 44ADA के तहत presumptive taxation scheme का विकल्प चुना हो?

(a) Specified Professions

(b) Non-Specified Professions

(c) Businesses under the Presumptive Taxation Scheme (Sections 44AD, 44AE, 44BB, or 44BBB)

(d) All of the above

सही उत्तर: (a)

व्याख्या: Specified professionals को उनकी income या receipts की मात्रा से परवाह किए बिना books of accounts maintain करनी होती है, जब तक कि वे Section 44ADA के तहत presumptive taxation scheme न चुन लें। इसमें legal, medical, engineering, architectural, technical consultancy, interior decoration, film, authorized representation, accountancy, company secretarial, और IT services में कार्यरत व्यक्ति शामिल हैं।

Q3. Non-Specified professional individuals के लिए, books of accounts maintain करना आवश्यक है यदि उनकी professional income या gross receipts exceed हो जाएं:

(a) किसी भी of the three years immediately preceding the previous year में Rs. 2,50,000 (income) या Rs. 25 lakhs (gross receipts)।

(b) Rs. 1,20,000 (income) या Rs. 10 lakhs (gross receipts) उसी अवधि में।

(c) (a) या (b) में से कोई एक

(d) इनमें से कोई नहीं

सही उत्तर: (a)

व्याख्या: Individuals या HUFs के लिए, यदि किसी भी of the three years immediately preceding the previous year में professional income Rs. 2,50,000 या gross receipts Rs. 25 lakhs से अधिक हो, तो books of accounts maintain करनी होती है। (अन्य professionals के लिए अलग thresholds लागू होते हैं।)

Q4. यदि एक resident individual जो Section 44AD के तहत presumptive tax scheme के पात्र है, उनकी income maximum exemption limit से अधिक हो और उन्होंने पिछले पांच वर्षों में scheme अपनाई हो, लेकिन current year में न चुनी हो, तो क्या उन्हें books of accounts maintain करनी होंगी?

(a) True

(b) False

सही उत्तर: (a)

व्याख्या: Resident individuals या HUFs के लिए Section 44AD के तहत, यदि निर्दिष्ट शर्तें पूरी होती हैं, तो उन्हें books of accounts maintain करनी अनिवार्य होती है।

Q5. क्या एक resident individual, जो Section 44AE के तहत presumptive tax scheme के पात्र है, को books of accounts maintain करनी होंगी यदि उनकी income maximum exemption limit से अधिक हो और उन्होंने पिछले पांच वर्षों में scheme अपनाई हो, लेकिन current year में नहीं चुनी हो?

(a) True

(b) False

सही उत्तर: (b)

व्याख्या: Section 44AE के तहत, जो उन व्यवसायों पर लागू होता है जो plying, hiring, या leasing goods carriage में लगे हैं, books of accounts maintain करने की आवश्यकता deemed profits से कम profits declare करने पर आधारित होती है, न कि maximum exemption limit पर।

Q6. ABC Ltd., जो paper manufacturing में engaged है, को books of accounts maintain करनी होंगी यदि:

(a) किसी भी of the three years immediately preceding the previous year में business income Rs. 2,50,000 से अधिक या gross turnover Rs. 25 lakhs exceed हो।

(b) उसी अवधि में business income Rs. 1,20,000 से अधिक या gross turnover Rs. 10 lakhs exceed हो।

(c) (a) या (b) में से कोई एक

(d) इनमें से कोई नहीं

सही उत्तर: (b)

व्याख्या: Corporate entity जैसे कि ABC Ltd. के लिए, applicable threshold Rs. 1,20,000 की income या Rs. 10 lakhs का gross turnover होता है। (Option (a) में वर्णित threshold individuals या HUFs पर लागू होता है।)

Q7. Books of accounts और supporting documents को relevant assessment year के अंत से कितने वर्षों तक maintain करना आवश्यक है?

(a) 6 years

(b) 7 years

(c) 5 years

(d) कोई सीमा नहीं

सही उत्तर: (a)

व्याख्या: Records maintain करने की prescribed अवधि relevant assessment year के अंत से छह वर्ष होती है।

Q8. यदि कोई assessee prescribed period के दौरान आवश्यक books of accounts और documents maintain या retain नहीं करता है, तो Section 271A के अंतर्गत किस penalty का प्रभार लगाया जा सकता है?

(a) Rs. 10,000

(b) Rs. 25,000

(c) Rs. 1,00,000

(d) कोई Penalty नहीं

सही उत्तर: (b)

व्याख्या: Record maintenance के नियमों का पालन न करने पर Section 271A के अंतर्गत Rs. 25,000 का penalty लगाया जा सकता है।

[Amended by Finance (No. 2) Act, 2024]

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